倡導企業(yè)履行社會責任，推動企業(yè)社會責任的發(fā)展已經(jīng)成為一種時代潮流。作為企業(yè)實行全面社會責任管理的重要內(nèi)容，構建社會責任指標體系成為許多企業(yè)近年來建設社會責任推進體系的重點。

         企業(yè)社會責任指標體系構建具有三個目的

        根據(jù)發(fā)起和實施主體的不同，企業(yè)社會責任指標體系的構建目的也不盡相同。總體而言，發(fā)起構建企業(yè)社會責任指標體系的主體可分為外部機構和企業(yè)自身。對于外部機構，構建企業(yè)社會責任指標體系的目的就是希望通過運用這一指標體系來對某些企業(yè)履行社會責任的狀況進行評價、審計或監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)社會責任指標體系的導向功能，引導全社會企業(yè)以更加正確的理念、更加積極的態(tài)度和更加有效的方式來履行社會責任。對于企業(yè)自身，構建社會責任指標體系的目的就是要發(fā)揮指標體系的溝通功能、管理功能和考核功能，以實現(xiàn)與利益相關方更加有效地溝通，營造更加濃厚的履責氛圍，推進企業(yè)全員、全面、全過程、全方位地履行社會責任。

        1、  1.11發(fā)揮指標體系的溝通功能，實現(xiàn)與利益相關方的有效溝通

        利益相關方是企業(yè)社會責任的核心概念，了解和回應利益相關方的期望和要求是企業(yè)履行社會責任的重要內(nèi)容，這要求企業(yè)必須加強社會責任信息披露，強化利益相關方溝通。要提高利益相關方溝通的有效性，不但要求企業(yè)針對各類利益相關方確定不同的信息披露內(nèi)容，展現(xiàn)企業(yè)不同方面的履責績效，明確回答他們各自所關心的問題，而且還要求企業(yè)必須將需要與利益相關方溝通的內(nèi)容以邏輯清晰、易于表達卻又不失關鍵信息的方式予以展現(xiàn)，以避免利益相關方在大量凌亂的信息中難以甄別，難以有效地進行選擇性接受。顯然，按照企業(yè)社會責任溝通的需要，建立一套包括員工溝通指標、用戶溝通指標、政府溝通指標、伙伴溝通指標、社區(qū)溝通指標等在內(nèi)的邏輯清晰、科學合理的企業(yè)社會責任指標體系，并以此作為企業(yè)與各利益相關方溝通內(nèi)容的信息載體，是解決以上問題的有效途徑。

         2、  發(fā)揮指標體系的管理功能，推動企業(yè)社會責任的有效履行

        企業(yè)社會責任活動可以分為履行活動和管理活動，其中管理活動是為了推進和落實企業(yè)在運營過程中更好地去履行社會責任，因此是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)社會責任管理遵循通行的管理過程與方法，包括目標管理方法（management by objective）。企業(yè)社會責任的目標管理法要求企業(yè)將需實現(xiàn)的社會責任目標通過指標分解的方式層層分解到各部門、各業(yè)務單元和各崗位，成為部門、業(yè)務單元和員工社會責任目標的重要組成部分，從而使得不同層級的管理者和員工都明確自己履行社會責任的詳細內(nèi)容和應該達到的目標，推進企業(yè)對履行社會責任的精細化管理。

        3、  發(fā)揮指標體系的考核功能，促進企業(yè)履責的有效保障與改進

        企業(yè)社會責任業(yè)績考核首先要建立一套包括各崗位社會責任指標、各部門社會責任指標和各業(yè)務單元社會責任指標在內(nèi)的企業(yè)社會責任指標體系。通過運用這一指標體系進行企業(yè)社會責任業(yè)績考核，不但可以強化每個崗位、每個部門、每個業(yè)務單元的責任意識，督促他們的履責行為，而且可以發(fā)現(xiàn)他們在企業(yè)社會責任履行的哪些指標或哪些內(nèi)容上存在不足，是企業(yè)履行社會責任的“短板”，并依此采取措施進行改進，提升他們和企業(yè)整體的履責水平。

         企業(yè)社會責任指標體系構建遵循七項原則

       企業(yè)社會責任指標體系應能全面、真實地反映某一企業(yè)履行社會責任的行為過程和績效結果，能夠有效地衡量某一企業(yè)管理自身運營對利益相關方和自然環(huán)境的影響的效果和效率。

        1、一致性原則

        所謂“一致性”原則，是指企業(yè)社會責任指標的選擇應與指標體系的使用目的相一致，指標體系的構建為使用目的服務。從企業(yè)角度來看，根據(jù)功能作用的不同，企業(yè)社會責任指標體系的使用目的可以概括為順暢溝通、利于管理和方便考核等三個方面。為此，在進行企業(yè)社會責任指標體系的構建時，必須依據(jù)這三個方面的目的不同選取相一致的、合適的指標，以真正發(fā)揮指標體系的功能。

        2、科學性（scientific）原則

         所謂“科學性”原則，是指企業(yè)社會責任指標體系要建立在科學、客觀的基礎上，既能反映企業(yè)履行社會責任的本質(zhì)內(nèi)涵，較好地衡量企業(yè)管理自身運營對利益相關方和自然環(huán)境的影響的效果和效率，又要避免指標間的重疊，以使評價目標和評價指標有機聯(lián)系起來，組成一個層次分明的整體。因此，所選取的指標必須概念清晰、含義明確，且有具體的科學內(nèi)涵，測算方法標準，統(tǒng)計計算方法規(guī)范。

         3、系統(tǒng)性（systematic）原則

         所謂“系統(tǒng)性”原則，是指在企業(yè)社會責任指標體系構建過程中，應以系統(tǒng)思維方式考慮企業(yè)與各利益相關方的關系以及企業(yè)與經(jīng)濟、社會、環(huán)境的關系，所選擇的指標應能系統(tǒng)地反映企業(yè)與經(jīng)濟、社會、環(huán)境的關系。企業(yè)社會責任指標體系本質(zhì)上是要反映企業(yè)這一子系統(tǒng)對經(jīng)濟、社會、環(huán)境大系統(tǒng)的作用關系，并具體反映在企業(yè)對其它各子系統(tǒng)的作用結果。這要求企業(yè)社會責任指標體系應覆蓋面廣，并按系統(tǒng)性要求綜合反映企業(yè)行為對經(jīng)濟、社會、環(huán)境的作用效果，而在指標體系內(nèi)各類指標應相互聯(lián)系，形成一個完整的系統(tǒng)。

         4、全面性（comprehensive）原則

         所謂“全面性”原則，是指企業(yè)社會責任指標體系作為一個有機的整體，應能全面并綜合地反映企業(yè)履行社會責任的主要特征和狀況。企業(yè)社會責任的內(nèi)涵相對比較豐富，包含的內(nèi)容也比較廣泛，涉及到經(jīng)濟責任、社會責任、環(huán)境責任等多個領域。而從企業(yè)履行社會責任的行為來看，它通常也涉及到企業(yè)中的所有部門和所有崗位，并與企業(yè)運營的方方面面緊密相聯(lián)。為此，企業(yè)社會責任指標體系的覆蓋面要相對廣泛，能夠真正地反映出企業(yè)履行社會責任的內(nèi)涵。這要求企業(yè)社會責任指標體系不但可以有效地體現(xiàn)企業(yè)履行社會責任的結果績效，而且能夠較好地反映出企業(yè)履行社會責任的行為績效。

         5、可操作性（controllable）原則

         所謂“可操作性”原則，是指在企業(yè)社會責任指標體系構建時，應充分考慮所涉及的指標在實踐中便于獲取，測算、統(tǒng)計和匯總上便于操作。也就是說，使用的指標在度量技術、投資和時間上應是可行的，可用準確可信的方法予以測算；同時，指標的數(shù)據(jù)采集應盡量節(jié)省成本，用最小的成本獲得***的信息量。為此，在選擇指標時應盡可能采用企業(yè)已有的財務報表、統(tǒng)計報表、管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和指標，并使所選指標易于定量化。

         6、可比較性（comparable）原則

         所謂“可比較性”原則，是指企業(yè)社會責任指標體系中的各項指標應該具有縱向可比性和橫向可比性。縱向可比性意味著指標在時間維度上具有可比性，不同時點上的指標值可以進行比較，其目的是反映企業(yè)自身進步的情況；橫向可比性意味著指標在企業(yè)與企業(yè)之間具有可比性，不同企業(yè)的指標值可以進行有意義的比較，其目的是通過與其它企業(yè)的對比來客觀評價自身履行社會責任的水平。這就要求指標要有一定的規(guī)范性和延續(xù)性，所選取的指標要盡量與國際上通用的和已有的比較規(guī)范的指標靠近，這既利于橫向比較，又易于采集數(shù)據(jù)，并保證了數(shù)據(jù)的延續(xù)性。

         7、持續(xù)性（continuous）原則

         所謂“持續(xù)性”原則，是指企業(yè)社會責任指標體系中的各項指標所對應的工作內(nèi)容應當是連續(xù)的而不是臨時性的，指標的內(nèi)容和要求應當有助于提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)社會責任工作不是短期的工作，而是需要企業(yè)長期重視和堅持的，社會責任指標所反映的企業(yè)各項工作也應當是長期的、持續(xù)的。實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)履行社會責任的重要目標，社會責任指標的內(nèi)容和要求也應當緊緊圍繞這一目標，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力的提高。

         企業(yè)社會責任指標體系構建有四類依據(jù)

         企業(yè)社會責任指標體系的構建依據(jù)可以分為四類：國際公約、國內(nèi)有關的法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范、國內(nèi)外關于企業(yè)社會責任或可持續(xù)發(fā)展的指導性文件和企業(yè)自身特點。

         1、國際公約

         在當今世界經(jīng)濟全球化、跨國公司主流化的背景下，國際公約作為跨越國界、調(diào)整國際貿(mào)易行為的主要法律文件，對企業(yè)社會責任內(nèi)容的普遍化、公平化起著重要的作用。事實上，幾乎每一個企業(yè)社會責任領域都存在著大量的國際公約，包括核心公約以及補充性、實施性和專門性公約與議定書。這些國際公約中的部分公約，尤其是我國已經(jīng)簽署的公約，如國際人權公約、國際環(huán)境公約和國際勞動組織公約，是企業(yè)進行社會責任指標構建的基本依據(jù)之一。

         2、國內(nèi)有關的法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范

         企業(yè)社會責任的本質(zhì)是企業(yè)作為社會的一部分，對整個社會共同體和利益相關群體承擔的一種義務。反過來也就是社會共同體與利益相關群體可以向企業(yè)主張的一種權利。正因如此，國內(nèi)的法律規(guī)范（包括憲法、與社會責任領域密切相關的其它法律、行政性或地方性法規(guī)與規(guī)章、行政性規(guī)范性文件、司法判例或解釋和行業(yè)規(guī)約等）是企業(yè)構建社會責任指標體系必不可少的考量依據(jù)。

         3、國內(nèi)外關于企業(yè)社會責任或可持續(xù)發(fā)展的指導性文件

         如果說國際公約和國內(nèi)有關的法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范是企業(yè)構建社會責任指標體系的硬性外部約束條件（依據(jù)），那么國內(nèi)外有關企業(yè)社會責任或可持續(xù)發(fā)展的指導性文件則是企業(yè)構建社會責任指標體系的軟性外部約束條件或參考規(guī)范體系。這些指導性文件多為國內(nèi)外行業(yè)協(xié)會、民間組織或企業(yè)組織所制定，它們從某個領域或多個領域?qū)ζ髽I(yè)應如何履行社會責任以及應履行哪些社會責任進行了規(guī)范，并在實踐中逐步被企業(yè)所接受，從而成為企業(yè)社會責任的標準規(guī)范。根據(jù)企業(yè)社會責任或可持續(xù)發(fā)展指導文件的功能不同，可以將這些文件歸納為兩類：一類是用來規(guī)范企業(yè)運營中責任行為的文件，如SA 8000社會責任國際標準，OHSAS 18000職業(yè)健康安全管理體系等；另一類是用來規(guī)范企業(yè)社會責任管理或?qū)徲嫷奈募缛驁蟾娉h組織的《可持續(xù)發(fā)展報告指南》。

         4、企業(yè)自身特點

         從所有權結構來看，國有企業(yè)和私營企業(yè)的性質(zhì)差異決定了社會對它們承擔社會功能期望的不同，進而使得它們的功能定位和在社會中應承擔的角色不同，并最終表現(xiàn)為它們在承擔經(jīng)濟、社會、環(huán)境責任的范圍和重點不一樣。從行業(yè)性質(zhì)來看，管制行業(yè)和非管制行業(yè)企業(yè)所面臨的運營環(huán)境不一樣，它們所提供產(chǎn)品或服務的差異（前者多為公用事業(yè)企業(yè)，后者多為非公用事業(yè)企業(yè)）也使得它們履行社會責任的具體內(nèi)容有所不同，尤其是，不同行業(yè)性質(zhì)的企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務過程中對外部社會、環(huán)境產(chǎn)生的影響程度顯著不同，這也致使它們在履行社會責任中關注的重點存在明顯差異。從經(jīng)營規(guī)模來看，大型企業(yè)或企業(yè)集團與中小企業(yè)受到公眾關注的程度和對國家或地區(qū)的經(jīng)濟、社會、環(huán)境影響程度有很大的差別，這使得它們履行社會責任的壓力以及履行社會責任的意愿顯著不同；大型企業(yè)或企業(yè)集團與中小企業(yè)在市場勢力、資金實力、資源豐富程度以及社會資本大小等方面的差異明顯，由此導致它們具有不同的履行社會責任能力；履行社會責任的意愿差異和履行社會責任的能力差異使得它們履行社會責任的范圍顯著不同，并最終表現(xiàn)為履行社會責任的內(nèi)容和方式上的明顯差異。從區(qū)域環(huán)境來看，由于不同區(qū)域在經(jīng)濟發(fā)展水平、社會制度、文化習俗、生態(tài)環(huán)境和政府等方面存在差別，因此處于這些不同國家或地區(qū)的企業(yè)所應承擔的具體責任內(nèi)容必然不同。比如，處于市場經(jīng)濟發(fā)達國家或地區(qū)與處于市場經(jīng)濟不發(fā)達甚至計劃經(jīng)濟國家或地區(qū)的企業(yè)，它們在經(jīng)濟社會中的功能定位和目標不盡相同，后者需要承擔更多的特殊角色，由此引起它們在履行社會責任的邊界和側重點上也有所差異。

         企業(yè)社會責任指標體系構建的框架模型

         企業(yè)社會責任本質(zhì)上是一種有效管理企業(yè)運營對利益相關方和自然環(huán)境影響的行為。這里的有效管理包括三個方面的內(nèi)容：一是***限度地增加積極影響；二是***限度地減少消極影響；三是***限度地激發(fā)利益相關方的積極性與主動性。也就是說，對于每一利益相關方，企業(yè)都需要履行這三方面的責任緯度。這樣，如下圖所示，按利益相關方不同，我們把企業(yè)履行社會責任的內(nèi)容分為對客戶的責任、對股東的責任、對員工的責任、對環(huán)境的責任、對商業(yè)伙伴（債權人、競爭者、供應商、戰(zhàn)略合作者）的責任、對政府的責任和對社會（公眾、社區(qū)、社會團體）的責任，而對于每一個利益方的責任，又可以進一步分為增加積極影響的行為活動、減少消極影響的行為活動、激發(fā)積極性和創(chuàng)造性的行為活動等三個方面的內(nèi)容。

         在以上模型基礎上，我們對企業(yè)社會責任指標體系的框架模型進行構建和分析。

         首先，企業(yè)對自己的社會責任工作表現(xiàn)由兩部分內(nèi)容構成：一是企業(yè)向各利益相關方履行責任的行為和結果表現(xiàn)，即企業(yè)履行社會責任表現(xiàn)；二是企業(yè)對推進履行社會責任活動的管理工作表現(xiàn)，即企業(yè)社會責任管理表現(xiàn)。這樣，企業(yè)社會責任指標體系的整體構成就由兩部分構成：履行對利益相關方的責任表現(xiàn)和企業(yè)社會責任管理表現(xiàn)。

         其次，根據(jù)利益相關方的不同，履行對利益相關方的責任表現(xiàn)進一步分解為對客戶的履責表現(xiàn)、對股東的履責表現(xiàn)、對員工的履責表現(xiàn)、對環(huán)境的履責表現(xiàn)、對商業(yè)伙伴（債權人、競爭者、供應商、戰(zhàn)略合作者）的履責表現(xiàn)、對政府的履責表現(xiàn)和對社會（公眾、社區(qū)、社會團體）的履責表現(xiàn)。

         再次，企業(yè)對每一類利益相關方的履責表現(xiàn)，包括三個方面的評價內(nèi)容：一是企業(yè)對每類利益相關方履行責任時是否有相應的制度保障，即制度建設情況；二是企業(yè)向每類利益相關方所承擔的增加其積極影響（正外部性）的行為表現(xiàn)；三是企業(yè)向每類利益相關方所承擔的減少其消極影響（負外部性）的行為表現(xiàn)。

         最后，企業(yè)社會責任管理是推進企業(yè)履行對利益相關方責任的重要動力，企業(yè)社會責任管理表現(xiàn)實際上解決三個方面的問題：一是正如企業(yè)社會責任定義中所強調(diào)的，企業(yè)社會責任要求企業(yè)必須遵循法律法規(guī)、社會規(guī)范和商業(yè)道德，即企業(yè)必須合規(guī)，而這是企業(yè)社會責任管理所要解決的最基礎的問題；二是正如以上模型中所體現(xiàn)的，企業(yè)社會責任要求企業(yè)能***限度地去激發(fā)每類利益相關方的積極性和創(chuàng)造性，而這也需要企業(yè)通過相應的責任管理體系來實現(xiàn)；三是當前的企業(yè)社會責任發(fā)展還不成熟，要實現(xiàn)企業(yè)全員、全面、全過程和全方位地履行社會責任還有很長的一段路要走，因此還需要通過建立相應的推進體系來推動這一目標的實現(xiàn)，這也是企業(yè)社會責任管理需要解決的關鍵問題。這樣，企業(yè)社會責任管理表現(xiàn)就大體上包括兩方面的評價內(nèi)容：企業(yè)的合規(guī)表現(xiàn)和企業(yè)社會責任推進體系建設情況。 

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